|
Статья в журнале «Лизинг ревю» № 3 (2011): Инструмент для расчета графика дисконтированных лизинговых платежей по МСФО для лизингодателя.
1 июля 2011
Лизинговые компании, представляющие отчетность по международным стандартам учета и использующие в процессе подготовки отчетности электронные таблицы Excel, сталкиваются с определенным проблемами. На наш взгляд, самый трудоемкий процесс это расчет графиков дисконтированных лизинговых платежей или минимальных арендных платежей (далее – ГДЛП). Расчет ГДЛП необходим для определения следующих показателей в отчетности:
- Чистая инвестиция в лизинг (NIL);
- Финансовый доход (FI);
- Валовая инвестиция в аренду (GIL);
- Неполученный финансовый доход (UFI).
Для автоматизации процесса подготовки отчетности по МСФО нами разработан механизм для расчета графиков (далее – Калькулятор ГДЛП), который можно использовать на платформе «1С:Предприятие» версий 7.7 и 8.
В Калькуляторе ГДЛП реализованы два вида расчета:
- Вид расчета «Первоначальный расчет» - на дату принятия аренды производится расчет:
-
дебиторской задолженности Лизингополучателей в сумме, равной чистой инвестиции в лизинг (далее - ЧИЛ), рассчитанной как валовая инвестиция в аренду, дисконтированная с использованием ставки процента, подразумеваемой в договоре аренды.
Валовые инвестиции в аренду включают:
- минимальные арендные платежи, причитающиеся к получению Лизингодателем по договору финансовой аренды, и
- негарантированную остаточную стоимость, начисляемую Лизингодателю.
Первоначальные прямые затраты включаются в первоначальную оценку дебиторской задолженности лизингополучателей, т.е. в ЧИЛ.
- Последующего финансового дохода, отражающего постоянную периодическую норму прибыли на непогашенную ЧИЛ.
-
Вид расчета «Перерасчет» применяется при изменении существенных условий и/или реструктуризации договоров аренды. Например: изменения сроков лизинга, арендных платежей, расчетной оценки необеспеченной остаточной стоимости и т.п. Расчет производится на дату изменения существенных условий договора аренды. График может быть рассчитан на основании непогашенного ЧИЛ на дату расчета или с использованием первоначальной эффективной процентной ставки, используемой в договоре.
Создается новый график, который применяется с даты начала перерасчета.
Основаниями для расчета являются: график платежей по договору аренды, графики платежей поставщику, график дополнительных прямых расходов (если есть).
На основании данных ГДЛП могут быть сформированы отчеты:
- для целей управленческого учета – включающие показатели сумм основного долга, финансового дохода, просрочки платежей к суммам долга, и т.п.
-
для целей подготовки отчетности по МСФО - включающие раскрытие дополнительной информации, в соответствии с требованиями IAS 17.
Установка «Калькулятора ГДЛП» в лизинговой компании позволяет:
- значительно уменьшить трудозатраты по формированию графиков и подготовки отчетов в Excel;
- существенно сократить сроки представления информации для инвесторов и управляющих, а также повысить ее качество.
Автор статьи :
Архив
|